Laatste kans: de middelingsregeling is afgeschaft!
Per 1 januari 2023 is de middelingsregeling vervallen. De allerlaatste periode waarover je kunt middelen is 2022-2023-2024. Dit is je definitief laatste kans – daarna verdwijnt de regeling voorgoed. Wacht dus niet te lang.
Het Nederlandse belastingstelsel kent allerlei regelingen waar je als belastingplichtige zelf om moet vragen, de Belastingdienst wijst je er niet automatisch op. Een van die regelingen is de middelingsregeling. En ook al is die inmiddels officieel afgeschaft: in 2026 kun je er nog voor de allerlaatste keer gebruik van maken.
Wat is de middelingsregeling?
Nederland heeft een progressief belastingstelsel: hoe meer je verdient, hoe hoger het percentage inkomstenbelasting dat je betaalt. Dat werkt nadelig uit als je inkomen sterk wisselt van jaar tot jaar. In een goed jaar val je dan misschien in het hoge tarief van 49,5%, terwijl je in magere jaren een veel lager tarief betaalde.
De middelingsregeling compenseerde dit onrecht. Je mocht het belastbaar inkomen van drie aaneengesloten jaren optellen, delen door drie en op dat gemiddelde de belasting herberekenen. Had je per saldo te veel betaald? Dan kreeg je het verschil terug – mits dat meer was dan de drempelwaarde van 545 euro.
Voor wie is middeling interessant?
Middeling is het meest interessant voor mensen met sterk wisselende inkomens. Denk aan:
- Zzp’ers en ondernemers met wisselende jaarwinsten
- Mensen die een jaar werkloos waren en een WW-uitkering ontvingen
- Mensen die arbeidsongeschikt raakten en overgingen op een lager inkomen
- Werknemers die in een jaar een hoge ontslagvergoeding ontvingen
- Starters op de arbeidsmarkt met een laag begininkomen gevolgd door groei
- Mensen die minder zijn gaan werken na de komst van kinderen
Let op: middeling geldt alleen voor inkomen uit box 1 (werk en woning). Inkomsten uit box 2 en box 3 tellen niet mee.
Rekenvoorbeeld: zo werkt middeling
Stel dat je belastbaar inkomen in drie jaar er als volgt uitzag:
- 2022: 65.000 euro (hoog inkomen, deels belast in het toptarief van 49,5%)
- 2023: 20.000 euro
- 2024: 20.000 euro
Totaal over drie jaar: 105.000 euro. Gemiddeld per jaar: 35.000 euro. Als je dit gemiddeld inkomen als uitgangspunt neemt voor alle drie de jaren, betaal je per saldo minder belasting dan je feitelijk deed – want in 2022 viel het bovenste deel van je inkomen in het hoge tarief. Het verschil wordt terugbetaald.
De Belastingdienst berekent het voordeel tegenwoordig zelf op basis van jouw opgave. Je hoeft het niet meer zelf uit te rekenen, maar een snelle check via belastingdienst.nl of een online rekentool als Bereken het kan wel helpen om in te schatten of het zinvol is om een verzoek in te dienen.
Voorwaarden voor de middelingsregeling 2022-2024
- Je kunt alleen nog middelen over de periode 2022, 2023 en 2024 – andere combinaties zijn niet meer toegestaan.
- Je moet van alle drie de jaren een definitieve aanslag inkomstenbelasting hebben ontvangen.
- Het terugvorderingsbedrag moet meer zijn dan 545 euro (drempelwaarde).
- Elk jaar mag maar een keer worden gebruikt in een middelingsverzoek.
- Heb je eerder al gemiddeld over een periode met 2022? Dan kun je 2022 niet opnieuw gebruiken.
- Je verzoek moet uiterlijk 36 maanden worden ingediend nadat de laatste definitieve aanslag vaststaat (dat wil zeggen: 6 weken na de aanslag).
Strategische tip: kies je jaren slim
Heb je eerder al een middelingsverzoek ingediend over een periode met 2022? Dan vervalt je recht op de laatste ronde. Heb je dat nog niet gedaan, denk dan goed na of je 2022 het best kunt inzetten in een vroegere periode of juist in de laatste periode 2022-2023-2024.
Maak bij twijfel berekeningen voor meerdere combinaties en kies de variant die je het meeste oplevert. Wil je hier hulp bij? Een budgetcoach of belastingadviseur kan dit snel voor je uitrekenen.
Hoe vraag je middeling aan?
Een middelingsverzoek dien je schriftelijk in bij de Belastingdienst. Je stuurt een brief naar het belastingkantoor waarbij je bent ingeschreven. In die brief geef je aan:
- Over welke drie jaren je wilt middelen (2022, 2023, 2024)
- Wat je belastbaar inkomen was in elk van die jaren (staat op je definitieve aanslag)
De Belastingdienst berekent vervolgens zelf hoeveel je terugkrijgt en stuurt je een beschikking. Je hoeft zelf geen ingewikkelde berekening te maken.
Wanneer moet je het aanvragen?
Je kunt het verzoek pas indienen als je definitieve aanslag over 2024 binnen is. Die aanslag staat vast zes weken na de dagtekening (als je geen bezwaar maakt). Vanaf dat moment heb je 36 maanden de tijd om het verzoek in te dienen.
Ontvang je je definitieve aanslag 2024 bijvoorbeeld in oktober 2026? Dan heb je tot circa december 2029 de tijd. Maar wacht niet onnodig lang – hoe eerder je het aanvraagt, hoe eerder het geld op je rekening staat.
Hulp nodig bij het berekenen of aanvragen van de middelingsregeling? Neem gerust contact op voor een vrijblijvend gesprek.